行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范做了哪些工作

（一）將內(nèi)部控制基本原理與行政事業(yè)單位具體情況相結(jié)合。

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面均要遵循國(guó)家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》并非對(duì)行政事業(yè)單位全面活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，而是定位于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控，重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同的訂立執(zhí)行等方面，我們就這些方面的重要風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制相互制衡的基本原理規(guī)定了相應(yīng)的控制措施，符合行政事業(yè)單位的具體情況。從結(jié)構(gòu)上看，《規(guī)范》包括總則、基本要求、控制活動(dòng)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了內(nèi)部控制要素，結(jié)構(gòu)完整。

（二）對(duì)業(yè)務(wù)管理規(guī)定和行業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則進(jìn)行整合和充實(shí)。

目前，涉及行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)定很多，不但包括預(yù)算管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、國(guó)庫(kù)集中支付等業(yè)務(wù)管理規(guī)定，還包括行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則及高校、醫(yī)院等行業(yè)的財(cái)務(wù)制度等。為避免具體指引與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定相重疊，《規(guī)范》沒(méi)有采用基本規(guī)范加具體指引的體系。《規(guī)范》既加強(qiáng)了各類業(yè)務(wù)管理規(guī)定之間的銜接，又結(jié)合內(nèi)部控制的要求充實(shí)了現(xiàn)行規(guī)定；既強(qiáng)調(diào)現(xiàn)行規(guī)定中的應(yīng)當(dāng)“做什么”，又通過(guò)增加具體控制措施說(shuō)明應(yīng)當(dāng)“怎么做”，體系完整、操作性強(qiáng)，有利于促進(jìn)各類規(guī)定實(shí)施到位。

（三）更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的要素之一，也是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的重要保障機(jī)制。與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范相比，《規(guī)范》更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督?！兑?guī)范》中收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、債務(wù)等具體業(yè)務(wù)控制都包含了內(nèi)部監(jiān)督檢查的要求，明確指出了內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注的重點(diǎn)和檢查的方式，單位還應(yīng)根據(jù)《規(guī)范》的要求建立起對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)機(jī)制?！兑?guī)范》中要求建立審核措施、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、定期會(huì)議機(jī)制等，從而形成一種環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督模式。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督有利于減少內(nèi)控設(shè)計(jì)上的缺陷、堵塞執(zhí)行中的漏洞，提高監(jiān)督質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)控有效性，達(dá)到內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。

（四）明確主管部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的外部監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。

主管部門(mén)在督促和指導(dǎo)行政事業(yè)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策方面發(fā)揮了非常重要的作用，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位提高內(nèi)部管控水平也發(fā)揮了積極作用。因此，《規(guī)范》第十章“評(píng)價(jià)與監(jiān)督”要求財(cái)政部門(mén)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過(guò)外部監(jiān)查來(lái)促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，《規(guī)范》第十一章“附則”允許省級(jí)以上行業(yè)主管部門(mén)在財(cái)政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。

公司審計(jì)報(bào)告哪里出具

審計(jì)報(bào)告一般是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的，第一，找到一家合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，第二，提交材料，提出對(duì)接需求，第三，等待出報(bào)告即可

事務(wù)所出審計(jì)報(bào)告的具體步驟如下：

一、接受業(yè)務(wù)委托

在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)主要考慮兩個(gè)層面的內(nèi)容，一是該客戶是否誠(chéng)信，二是事務(wù)所自身是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力、時(shí)間和資源等。

二、計(jì)劃審計(jì)工作

計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)活動(dòng)的始終。事務(wù)所通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，確定總體的審計(jì)策略。審計(jì)策略包括審計(jì)的范圍、報(bào)告目標(biāo)與時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源。

根據(jù)總體的審計(jì)策略，制定具體的審計(jì)計(jì)劃。在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中，核心思想就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。項(xiàng)目組評(píng)估出來(lái)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以看做是項(xiàng)目組的主攻方向，所有審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排與工作范圍都與評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序。這其中包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（內(nèi)外部、宏觀及微觀）、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次需要關(guān)注的內(nèi)容等。

出一份審計(jì)報(bào)告在市場(chǎng)并沒(méi)有一個(gè)固定的價(jià)格，不同的事務(wù)所，不同的被審計(jì)公司，收費(fèi)都會(huì)有不同

如何建立內(nèi)部控制體系

一、基礎(chǔ)概念篇

在這里，你將熟悉，內(nèi)控體系具體是什么，建立內(nèi)控體系需要解決的誤區(qū)以及流程體系建立的作業(yè)流程。

1、

內(nèi)控體系建設(shè)涵蓋哪些東西，主要內(nèi)容是什么？

國(guó)家要求上市企業(yè)建立的內(nèi)控體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性而要求建立的體系，所以他的具體內(nèi)容與外資企業(yè)的sox404體系差不多。一般整個(gè)內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容含如下幾個(gè)內(nèi)控手冊(cè)，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)。

內(nèi)控手冊(cè)為每個(gè)作業(yè)流程的描述，內(nèi)容含流程描述、流程圖、授權(quán)說(shuō)明、崗位職責(zé)分離說(shuō)明。

風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象描述的匯總。風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)致公司資產(chǎn)不安全，作業(yè)不合規(guī)合法，運(yùn)營(yíng)效率效益低下，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)等。

內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)具體含三部分，第一部分檢查制度設(shè)計(jì)合理或者文檔的齊全性，第二部分檢查控制過(guò)程，第三部分檢查會(huì)計(jì)帳務(wù)處理控制。

2、

內(nèi)控體系與ISO質(zhì)量體系有什么區(qū)別和聯(lián)系？

目的不同：內(nèi)控體系是以會(huì)計(jì)報(bào)告為主要目的，而ISO質(zhì)量體系是以產(chǎn)品質(zhì)量為主。

控制活動(dòng)不同：在現(xiàn)階段18個(gè)指引來(lái)看，內(nèi)控體系缺少對(duì)生產(chǎn)過(guò)程控制；而ISO質(zhì)量體系則以產(chǎn)品質(zhì)量為主，涵蓋產(chǎn)供銷價(jià)值鏈，但是缺少會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

涉及部門(mén)不同：在ISO體系內(nèi)不存在財(cái)務(wù)部門(mén)，以研發(fā)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售部門(mén)為主；內(nèi)控體系幾乎涵蓋公司各部門(mén)，因?yàn)橛芯湓捳f(shuō)得好，只要是企業(yè)在運(yùn)作的，其最后的運(yùn)作成果就是財(cái)務(wù)數(shù)值。

3、內(nèi)控體系的控制活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程如何劃分，如何做到將各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行涵蓋？

最簡(jiǎn)單的第一步就是拿到組織架構(gòu)圖，之后看到是否是以事業(yè)部為編制的，則是事業(yè)部的名稱作為一級(jí)流程，事業(yè)部下屬的部門(mén)分為二級(jí)流程，如果下屬的部門(mén)涵蓋多個(gè)職能則劃分為三級(jí)流程。如銷售事業(yè)部，則銷售循環(huán)作為一級(jí)流程，下屬的商務(wù)部負(fù)責(zé)訂單處理的則作為訂單處理作為二級(jí)流程。如商務(wù)部有兩個(gè)功能除了訂單處理還涉及到銷售貨品的備貨計(jì)劃制定。則訂單處理作為二級(jí)流程，訂單處理和備貨計(jì)劃制定作為三級(jí)流程。

4、單個(gè)作業(yè)流程具體怎么描述，怎么將業(yè)務(wù)流程所涵蓋的信息進(jìn)行歸納處理？

作業(yè)流程就是描述一個(gè)為達(dá)到特定的價(jià)值目標(biāo)而由不同的人分別共同完成的一系列活動(dòng)。一個(gè)完整的作業(yè)流程應(yīng)該包含6項(xiàng)內(nèi)容，具體如下：

流程控制人：參與到作業(yè)流程中的人，具體描述的時(shí)候應(yīng)注意該控制人所涉及的部門(mén)及崗位具體名稱。

控制頻率：作業(yè)的時(shí)間間隔控制。

控制活動(dòng)：流程是如何作業(yè)的。

控制痕跡：作業(yè)完成后形成的書(shū)面痕跡

控制方式：系統(tǒng)控制還是人工控制。

異?？刂疲菏跈?quán)體系外的作業(yè)流程是如何控制的。

舉例如下：描述超市客服處對(duì)會(huì)員積點(diǎn)兌換控制流程，之前描述了一個(gè)出納盤(pán)點(diǎn)流程，大家都熟悉，這次描述復(fù)雜點(diǎn)的。

流程控制人：售后服務(wù)部的客服專員，客服主官

控制頻率：客戶不定期來(lái)兌換會(huì)員積分。

控制活動(dòng)：客服專員根據(jù)會(huì)員要求兌換相應(yīng)的贈(zèng)品，同時(shí)在xxx系統(tǒng)內(nèi)扣除積分，并在XX贈(zèng)品臺(tái)帳內(nèi)要求客戶簽字。

控制痕跡：形成扣完積分的積分表和留有客戶簽字的贈(zèng)品臺(tái)帳。

控制方式：兌換的系統(tǒng)積分由XX系統(tǒng)內(nèi)扣除。

異?？刂疲悍e分不夠，如客戶要求加錢(qián)補(bǔ)足積分，則客戶專員需得到客服主管的口頭授權(quán)，在收取錢(qián)款后并在贈(zèng)品臺(tái)帳做書(shū)面說(shuō)明。

總的一句話：客戶不定期對(duì)積分進(jìn)行兌換，提出兌換的物品，售后服務(wù)部的客服專員在XXX系統(tǒng)內(nèi)扣除積分，同時(shí)手工登記贈(zèng)品臺(tái)帳，在客戶簽字的情況下，將贈(zèng)品進(jìn)行贈(zèng)送。如積分不夠，如客戶要求加錢(qián)補(bǔ)足積分，則客戶專員需得到客服主管的口頭授權(quán)，在收取錢(qián)款后并在贈(zèng)品臺(tái)帳做書(shū)面說(shuō)明。當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束前，客服主管需要對(duì)贈(zèng)品臺(tái)帳和積分兌換系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)。

5、內(nèi)控體系建立的流程是怎么樣的？

大致的作業(yè)流程是這樣的：

（1）

組織架構(gòu)：先建立內(nèi)控小組，為了使內(nèi)控體系得到有效落實(shí)和貫徹，所以內(nèi)控小組的組長(zhǎng)最好是總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)。主要的作業(yè)人員最好是公司的內(nèi)審部門(mén)或者新建的內(nèi)控部或者風(fēng)險(xiǎn)管理部，如果沒(méi)有此類部門(mén)則最好選一名懂財(cái)務(wù)的，如財(cái)務(wù)主管，另外加一名懂業(yè)務(wù)的作為內(nèi)控小組的主要作業(yè)成員，最好另外輔助2-3名人員。

（2）

業(yè)務(wù)運(yùn)作：總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)開(kāi)內(nèi)控項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，同時(shí)主要成員講述內(nèi)控系統(tǒng)的作業(yè)和具體要求。會(huì)議結(jié)束后，內(nèi)控小組給各部門(mén)提交部門(mén)的制度，內(nèi)控小組完成制度的對(duì)標(biāo)和梳理工作。各職能部門(mén)限期內(nèi)提交流程。內(nèi)控小組根據(jù)內(nèi)控指引對(duì)現(xiàn)有的作業(yè)流程的描述進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)開(kāi)展小組會(huì)議對(duì)各職能部門(mén)未設(shè)置的流程及有缺欠的流程進(jìn)行優(yōu)化重組。內(nèi)控小組根據(jù)談?wù)撏戤叺母髁鞒踢M(jìn)行內(nèi)控手冊(cè)的編制和流程圖的繪制，最后形成內(nèi)控手冊(cè)。由總經(jīng)理授權(quán)下發(fā)。

（3）

內(nèi)控小組等類似部門(mén)不定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，并根據(jù)各職能部門(mén)的變化對(duì)內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行優(yōu)化等。

6、如果業(yè)務(wù)部比較忙，無(wú)法繪制作業(yè)流程，那訪談怎么做？

首先編制訪談?dòng)?jì)劃，需要提供給部門(mén)接收訪談的人員一個(gè)訪談提綱。

訪談一般安排2個(gè)人，1人訪談，1人記錄。記錄人不要求將每句話記下來(lái)，只要將討論的主題，以及討論的結(jié)果記錄下來(lái)即可。

訪談的時(shí)候，先講明不是來(lái)指責(zé)部門(mén)的作業(yè)流程的缺失，而是主要是完善和建立內(nèi)控體系。訪談的問(wèn)題主要圍繞作業(yè)流程進(jìn)行，而不是扯淡的問(wèn)，風(fēng)險(xiǎn)在哪里，自己說(shuō)。

7、流程圖怎么繪制，采用什么軟件？

一般選擇微軟的visio繪圖軟件或者smart draw繪圖軟件，這兩者的區(qū)別是visio看上去比較正規(guī)，而smart draw比較好看。

8、作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)是否需要繪制流程圖？

最好繪制流程圖，因?yàn)樵诿枋稣麄€(gè)流程的時(shí)候，如果不繪制流程圖，可能看不到什么遺漏。最好訪談完畢，直接將流程圖繪制，之后與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。

9、如何完成制度對(duì)表的工作？

制度對(duì)表的工作一般可以在進(jìn)場(chǎng)后的或者訪談結(jié)束后，當(dāng)場(chǎng)完成對(duì)制度的評(píng)價(jià)。制度的評(píng)價(jià)主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：流程描述不清楚或者缺失，崗位職責(zé)人或者控制部門(mén)不明確，崗位職責(zé)未分離，異常流程未描述，控制痕跡或者流程的表單未明確，控制頻率未明確，未體現(xiàn)控制方式。（即未描述存在手工或者系統(tǒng)控制。）

10、如何完成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的匯總

現(xiàn)場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的匯總，不是訪談人說(shuō)什么風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。而是根據(jù)訪談人提供的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示，內(nèi)控人員通過(guò)系統(tǒng)或者會(huì)計(jì)憑證等書(shū)面資料核實(shí)完畢之后再歸納匯總至風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。而且在完成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后最好與被訪談人員再次作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確認(rèn)。

11、如何完成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的報(bào)告？

風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告主要是對(duì)現(xiàn)有的流程的分析，所以可以按照事業(yè)部，之后將事業(yè)部涉及的流程綜述，之后對(duì)各流程進(jìn)行評(píng)價(jià)。而不是一堆風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的堆砌?？瓷先?00-200張ppt但是看得頭暈。而且匯報(bào)結(jié)束老板對(duì)你不爽。

12、內(nèi)控檢查與內(nèi)審的區(qū)別和聯(lián)系在哪里？

內(nèi)控檢查的主要目的是建立和明確完整的作業(yè)流程、流程中的崗位職責(zé)、授權(quán)審批、保留書(shū)面控制痕跡。所以內(nèi)控主要是流程稽核，主要的作業(yè)模式就是控制點(diǎn)有沒(méi)有建立。

內(nèi)審的主要目的是保證業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)合理和提高運(yùn)營(yíng)的效率效益。所以內(nèi)審的作業(yè)模式可以通過(guò)分析復(fù)核、重復(fù)計(jì)算、訪談等多種手段，核實(shí)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)合理。

簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是。內(nèi)控是檢查你吃飯的順序，如先吃菜再吃飯或者先吃飯?jiān)俪圆?。?nèi)審就是檢查吃法好不好，對(duì)于胖人吃大量的肥肉，可以建議減少攝入量。

二、體系建立篇

在這里，你將熟悉每個(gè)控制活動(dòng)所涉及的每個(gè)流程應(yīng)該做的內(nèi)控要點(diǎn)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述。由于涉及的內(nèi)容較多，我這里簡(jiǎn)單的作一個(gè)銷售模塊的內(nèi)控體系建立，其他模塊的建立可在模仿的情況下，分別建立。

1、銷售模式的確認(rèn)

一般銷售的模式分如下幾種，正常銷售、國(guó)際貿(mào)易、團(tuán)購(gòu)，涉及到酒類或者其他制造業(yè)會(huì)涉及到品牌銷售模式。

這里解釋一下品牌銷售模式，即允許被授權(quán)商生產(chǎn)與自己相同的產(chǎn)品，貼自己的商標(biāo)和品牌，收取品牌或者商標(biāo)費(fèi)的一種作業(yè)模式。

2、正常銷售的流程劃分

由于正常銷售可劃分為單次銷售或者通過(guò)訂貨會(huì)或者其他模式先簽訂框架合同這種銷售模式進(jìn)行作業(yè)。其實(shí)這提到的可以將其作為一場(chǎng)流程進(jìn)行控制。

一級(jí)流程：為銷售流程。

二級(jí)流程：可以劃分為銷售定價(jià)、信用管理、合同簽訂、訂單處理、備貨處理、發(fā)貨簽收、收款入賬處理、開(kāi)票管理、應(yīng)收款管理等。

三級(jí)流程：

其中銷售定價(jià)流程可以劃分為年度銷售定價(jià)流程、中期價(jià)格變更或者臨時(shí)價(jià)格變更流程。其中如果是系統(tǒng)控制，則需要明確哪個(gè)部門(mén)的什么崗位在系統(tǒng)中進(jìn)行價(jià)格的錄入和變更，最后由誰(shuí)來(lái)審核。

信用管理流程可以劃分為客戶準(zhǔn)入評(píng)價(jià)流程，不定期評(píng)價(jià)流程及信用變更流程。由于這一塊基本上很少有客戶在進(jìn)行作業(yè)或者處理，所以在調(diào)研流程的時(shí)候，可能客戶不會(huì)提供該流程，所以在編制內(nèi)控手冊(cè)的時(shí)候，需要做好與客戶的隨時(shí)溝通。

合同簽訂流程可以劃分為合同起草、審核、蓋章和保管作業(yè)流程。

訂單處理流程可以劃分為正常訂單處理流程，訂單取消流程和逾期未處理訂單流程等。

備貨處理流程可以劃分為下發(fā)貨通知單、物品調(diào)配流程和物品調(diào)配不足流程。

發(fā)貨簽收流程可以劃分為發(fā)貨單制定流程、物流選擇流程、出庫(kù)審核流程和客戶收貨簽收流程。

收款入賬流程。

發(fā)票開(kāi)具流程含客戶提交增值稅資質(zhì)流程和開(kāi)票流程。

應(yīng)收款流程含應(yīng)收款催收流程、逾期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提流程、壞賬沖銷流程。

如果調(diào)研或者訪談的時(shí)候?qū)⑸鲜隽鞒陶{(diào)研清楚，同時(shí)在內(nèi)控手冊(cè)中描述清楚，那么銷售模塊基本上就完成了