非營利組織免稅資格可以免些什么稅

法律主觀：

企業(yè)想要免稅就得滿足一定的條件，那么非營利組織想要免稅要滿足什么條件呢？下面網小編來為你解答，希望對你有所幫助。 9項條件須同時滿足財稅〔2014〕13號規(guī)定，非營利組織獲得免稅資格認定，須同時滿足9項條件： 1.依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織; 2.從事公益性或者非營利性活動; 3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè); 4.財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出; 5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告; 6.投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織; 7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行; 8.除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結論為“合格”; 9.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。財稅〔2014〕13號同時廢止了文件《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2009] 123號)，取消了免稅資格認定條件中對非營利組織活動范圍的限制。該《通知》一定程度擴大了可獲取免稅資格的非營利組織范圍，使得一些主要致力于在國外開展公益慈善項目的組織也能在稅收方面享受優(yōu)待。相關法規(guī)——財稅[2009]122號財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知符合條件須按規(guī)定申請財稅〔2014〕13號要求，經省級(含省級)以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本《通知》規(guī)定的相關材料;經市(地)級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市(地)級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本《通知》規(guī)定的相關材料。財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯合進行審核確認，并定期予以公布。同時，非營利組織申請享受免稅資格需報送材料包括：申請報告，事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度，稅務登記證復印件，非營利組織登記證復印件，申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況，具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告，登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結論以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。注意免稅優(yōu)惠資格的“有效期”《通知》明確，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)等有關規(guī)定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告;不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產處置違反《通知》第一條第五項規(guī)定的，主管稅務機關應追繳其應納企業(yè)所得稅款。免稅資格需三部門認定主管稅務機關根據非營利組織報送的納稅申報表及有關資料進行審查，當年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和有關規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅;當年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現非營利組織不再具備《通知》規(guī)定的免稅條件的，應及時報告核準該非營利組織免稅資格的財政、稅務部門，由其進行復核。核準非營利組織免稅資格的財政、稅務部門根據《通知》規(guī)定的管理權限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進行復核，復核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。需要提醒納稅人的是，企業(yè)只有通過了財政、國稅、地稅三部門的認定，才具有非營利組織免稅資格。地方財政、國稅、地稅部門需要聯合抓好對非營利組織的免稅優(yōu)惠政策。在廣州市市級、區(qū)(縣級市)級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，其免稅資格申請由各區(qū)(縣級市)企業(yè)所得稅主管稅務機關受理。市級和區(qū)(縣級市)級的財政部門分別會同本級的國、地稅部門組成非營利組織免稅資格認定工作小組共同認定。免稅資格認定工作小組每年對非營利組織進行一次認定。取消免稅資格有規(guī)定財稅〔2014〕13號同時明確了，對已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應取消其資格：事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結論為“不合格”的;在申請認定過程中提供虛假信息的;有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的;通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的;因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的;受到登記管理機關處罰的。因事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結論為“不合格”的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在一年內不再受理該組織的認定申請;因除以上規(guī)定以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在五年內不再受理該組織的認定申請。以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸網進行律師在線咨詢。

如何辦理企業(yè)免稅

(一)企業(yè)如何申請減免

符合減免稅條件的納稅人應向主管稅務機關提出書面申請，領取并填寫《減免稅審批表》并附報與減免稅相關的資料。

稅務機關接到上級批準的減免文件后2日內將《減免稅批準通知書》送達納稅人。

附：企業(yè)減免稅所需資料：

福利企業(yè)減免稅應提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件5份;

2、稅務登記副本復印件5份;

3、減免稅申請書(打字)5份;

4、社會福利企業(yè)證書復印件5份;

5、殘疾人員的殘疾證復印件5份;

6、福利企業(yè)基本情況表復印件5份;

7、殘疾職工名冊復印件5份;

8、殘疾職工工種安排表5份;

9、職工工資表復印件5份;

10、驗資報告復印件5份;

11、社會福利企業(yè)殘疾職工審批表5份;

12、利稅分配表5份;

13、企業(yè)會計報表(申請減免稅前最后一個月的)復印件5份;

14、減免稅申請表5份。

西部開發(fā)減免稅應提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件;

2、稅務登記副本復印件;

3、組織機構代碼證書復印件;

4、企業(yè)減免稅申請報告(打字);

5、企業(yè)會計報表(申請減免稅前最后一個月的);

6、國家鼓勵類產品(項目)的證明材料;

7、減免稅申請表。

注：以上減免稅金額50萬元以下(含50萬元)的，需提供以上資料各4份;減免稅金50萬元以上的，需提供以上資料各5份。

新辦服務型企業(yè)(享受下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策)應提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件3份;

2、稅務登記證副本復印件3份;

3、下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》和身份證復印件3份;

4、《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》復印件3份;

5、資產負債表3份;

6、企業(yè)工資支付憑證(工資表)3份;

7、減免稅申請報告(打字)3份;

8、減免稅申請表3份。

新辦商貿企業(yè)應提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件3份;

2、稅務登記證副本復印件3份;

3、《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》復印件3份;

4、下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》和身份證復印件3份;

5、資產負債表3份;

6、企業(yè)工資支付憑證(工資表)3份;

7、減免稅申請報告(打字)3份;

8、減免稅申請表3份。

現有服務型企業(yè)應提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件3份;

2、稅務登記副本復印件3份;

3、《現有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》3份;

4、下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》和身份證復印件3份;

5、企業(yè)財務報表3份;

6、企業(yè)工資支付憑證3份;

7、減免稅申請報告(打字)3份;

8、減免稅申請表3份。

現有商貿企業(yè)應提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件3份;

2、稅務登記副本復印件3份;

3、《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》3份;

4、下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》和身份證復印件3份;

5、企業(yè)財務報表3份;

6、企業(yè)工資支付憑證3份;

7、減免稅申請報告3份;

8、減免稅申請表3份。

國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體減免稅應提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件3份;

2、稅務登記證副本復印件3份;

3、由財政部門出具的《“三類資產”認定證明》3份;

4、由經貿部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明3份;

5、由經貿部門出具的《產權結構證明》(或《產權變更證明》)3份;

對中央企業(yè)興辦的經濟實體，上述3、4、5項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司(總公司)出具的認定證明。

6、勞動保障部門出具《經濟實體安置富余人員認定證明》3份;

7、經濟實體職工花名冊3份;

8、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關系的變更協(xié)議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)復印件3份;

9、經濟實體工資支付憑證(工資表)3份;

10、經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄3份。

(二)個體工商戶如何申請減免稅

納稅人向稅務機關提出減免稅書面申請及有關資料，領取并填寫《減免稅申請審批表》。

稅務機關審核納稅人填報的表格是否符合要求，送驗的文件、證件等有關資料是否齊全，然后由稅收管理員實地調查并簽署意見，對符合減免稅標準的業(yè)戶統(tǒng)一上報。

對經上級批準符合減免稅條件的業(yè)戶，地稅機關在接到文件后2日內送達納稅人。

個體減免稅附帶資料：

殘疾人減免：

1、納稅人向主管稅務機關提出的書面申請報告復印件5份;

2、工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件2份;

3、地稅稅務登記副本復印件2份;

4、身份證復印件2份;

5、殘疾證或革命傷殘軍人復印件2份;

6、減免稅表格2份;

7、稅務機關需要的其他資料。

下崗再就業(yè)減免：

1、地稅稅務登記副本復印件1份;

2、再就業(yè)優(yōu)惠證復印件1份;

3、減免稅表格1份;

4、工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件1份;

5、身份證復印件1份;

6、稅務機關需要的其他資料。

軍官家屬減免：

1、工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件2份;

2、稅務登記副本復印件2份;

3、身份證復印件2份;

4、軍官證復印件2份;

5、結婚證復印件2份;

6、市雙擁辦證明;

7、部隊政治部(師級)證明;

8、減免稅表格兩份;

9、稅務機關需要的其他資料。

勞教釋放人員減免：

1、《刑釋解教人員就業(yè)減免稅費申請表》;

2、工商營業(yè)執(zhí)照及復印件;

3、稅務登記證副本及復印件;

4、《釋放證明書》或《解除勞動教養(yǎng)證明書》原件及復印件;

5、本人身份證及復印件;

6、主管稅務機關要求的其他材料。

到財政部稅政司如何辦理非營利性組織免稅資格

您好，很高興為您解答。

一、事項名稱

經市級、區(qū)級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織免稅資格認定。

二、非營利組織免稅資格政策依據

有關非營利組織免稅待遇及資格認定的規(guī)定包括：

1.財政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)；

2.省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局《轉發(fā)財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（粵財法〔2014〕35號）；

3.省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局《關于明確我省非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（粵財法〔2010〕24號）；

4.市財政局、國稅局、地稅局《關于明確廣州市非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（穗財規(guī)字〔2017〕4號）。

三、經認定的非盈利組織免稅待遇

符合條件的非營利組織經認定后，其取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：

1.接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

四、申請條件

非營利組織免稅資格認定和復審，必須同時滿足以下條件：

1.該非營利組織為依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織正?；顒佑嘘P的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6.投入人對投入該組織的財產不保留或者不享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不得變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍（根據省人社廳、財政廳、地稅局公布的省統(tǒng)計部門所統(tǒng)計數據，廣州市2016年城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工月平均工資為 7,425元，折合年平均工資為89,100元），工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

8.除當年新設立或登記的非營利組織外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度按規(guī)定期限公示年度報告；

9.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

五、非營利組織免稅資格的認定機構

市級和區(qū)級的財政部門分別會同本級的國、地稅部門組成非營利組織免稅資格認定工作小組，工作小組辦公室設在同級財政部門。

六、認定申請的辦理時限和辦理地點

1.辦理申請時限：各級認定機構每年對申請非營利組織免稅資格進行一次認定審核。當年度免稅資格認定申請的受理時間為次年1月1日～2月28日。如非營利組織需辦理2017年度免稅資格認定申請的，可在 2018年1月1日～2月28日期間進行辦理。以此類推。

2.辦理申請地點：凡經市級、區(qū)級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，應向其企業(yè)所得稅主管稅務機關提交免稅資格認定申請表及相關資料，辦理免稅資格認定申請。請申請單位到所在區(qū)的企業(yè)所得稅主管稅務機關指定的辦事窗口辦理。

七、復審申請的辦理時限和辦理地點

1.免稅資格的有效期：非營利組織經認定取得免稅資格后，其免稅資格從取得的當年度起5年內有效。非營利組織免稅資格有效期滿后，應按規(guī)定向認定機構申請免稅資格的復審。

2.辦理復審時限：非營利組織應在免稅資格期滿前三個月內提出復審申請。如具有2013年度免稅資格的非營利組織，其免稅資格于2017年12月31日期滿，如須繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠，則應在2017年10月1日～12月31日期間辦理免稅資格的復審申請。以此類推。

3.辦理申請地點：凡經市級、區(qū)級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織申請免稅資格復審的，應向其企業(yè)所得稅主管稅務機關提交復審申請表及相關資料，辦理免稅資格復審申請。請復審申請單位到所在區(qū)的企業(yè)所得稅主管稅務機關指定的辦事窗口辦理。

八、辦理材料

申請單位需報送以下材料：

1.申請免稅資格認定的非營利組織，須填報《廣州市非營利組織年度免稅資格申請表》一式五份，申請復審的非營利組織，須填報《廣州市非營利組織復審申請表》一式五份；

2.事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

3.稅務登記證復印件；

4.非營利組織登記證復印件；

5.申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況。當年設立的非營利組織報送當年度情況；

6.具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告，內容應包含非營利組織取得的應納稅收入與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算的情況。當年度設立的非營利組織報送當年度的財務報表和審計報告；

7.事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的按規(guī)定期限公示的年度報告；申請年度當年設立的非營利組織無須提供；

8.財政、稅務部門要求提供的其他材料。

以上報送的復印件均需加蓋本單位公章，并注明與原件相符。

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